НДС на УСН для продавца маркетплейса — когда выгодна ставка 5 процентов без вычетов

В расчёте товара я однажды поставил закупочную цену рядом с ценой продажи и решил, что для выбора НДС почти всё готово. Потом открыл документы поставщика: закупка без НДС, значит, вычитать из налога по этой партии нечего. Расход на товар есть, деньги поставщику ушли, а входящего налога нет. Это разные вещи, хотя в обычной таблице маржинальности они легко сливаются в одну строку. С такого места и начинается ошибка: продавец сравнивает ставки, ещё не разобравшись, из чего вообще получится вычет.

Для товара с закупкой без входящего НДС пониженная ставка часто выглядит привлекательнее, но я не стал бы выбирать её только по этому признаку. У продавца остаются услуги площадки, реклама, упаковка и другие расходы, по которым ситуация с НДС может отличаться. Ещё нужно понять, сохранится ли конечная цена для покупателя и получится ли переложить налог в цену без потери продаж. А затем проверить ограничения на смену выбранного порядка: решение принимается не для отдельной карточки товара и не на ближайшую удобную выплату. Я сначала считаю экономику товара, а уже после проверяю, выдерживает ли этот выбор весь бизнес.

Сначала проверяю обязанность платить НДС, потом выбираю ставку

Запрос «УСН 2026 НДС 5 процентов» обычно скрывает разные вопросы: возникла ли обязанность платить налог, доступна ли пониженная ставка и выгодна ли она конкретному продавцу. Ответ на последний вопрос не заменяет ответы на остальные. Само применение упрощёнки ещё не позволяет автоматически поставить в расчёте найденную в поиске ставку. Нужно проверить освобождение, условия его утраты и доступные варианты налогообложения на нужную дату. Я здесь разбираю экономический выбор, а не подтверждаю право любого продавца применять указанную в запросе ставку.

Формулировка «НДС для упрощёнки с 2026 года» тоже может сбить с толку: из неё легко сделать вывод, будто для всех продавцов одновременно начался одинаковый режим. Так проверять свои обязательства нельзя. Я смотрю доход за периоды, которые требует действующая редакция закона, и отдельно выясняю момент возникновения обязанности. Причём поступление от Ozon на расчётный счёт не подменяет доход, который нужен для налоговой проверки. Почему удержания площадки мешают ориентироваться на банковскую выплату, я разобрал в статье про порог НДС для упрощёнки и доход продавца Ozon.

У запроса «УСН лимит НДС» есть ещё одна ловушка: ограничение для сохранения самой упрощёнки и условия освобождения от НДС — не один и тот же показатель. Кроме них могут действовать условия применения конкретной пониженной ставки. Я веду эти проверки отдельно, иначе можно правильно посчитать налог по товару, но выбрать недоступный вариант. Актуальные значения и порядок определения дохода нужно брать из действующих правил, а не переносить из прошлогодней таблицы. Для проверки права оставаться на режиме пригодится мой разбор лимита УСН для продавца маркетплейса.

Как сравнить пониженную и обычную ставку на товаре

Для честного сравнения я фиксирую одинаковую конечную цену продажи и одинаковый набор расходов. Иначе один вариант окажется лучше просто потому, что в него незаметно заложили более высокую цену. Закупка в этом расчёте идёт без входящего НДС, а по услугам я отдельно собираю сумму налога, которую действительно можно принять к вычету при обычной ставке. Если в цене продажи НДС уже содержится, его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. Механика такая: цену делят на сумму единицы и ставки, выраженной десятичной дробью, а разница между исходной ценой и полученной базой даёт налог. Саму ставку для расчёта я беру только после проверки условий её применения.

В таблице я оставил условные круглые суммы, чтобы было видно именно устройство расчёта. Удержания площадки здесь обозначают расходы на её услуги, а не действующие тарифы Ozon. Исходящий налог при пониженной ставке обозначен как Нп, при обычной — как Но, а подтверждённый входящий налог по услугам — как В. Предполагаю, что расходы относятся к рассматриваемой продаже, а необходимые условия вычета выполнены в том же расчётном периоде. Если у вас документы или право на вычет появляются позже, налоговый расчёт по периодам придётся разнести.

Из примера в таблице видно, что сравнивать нужно Нп с разницей между Но и В, а не просто названия ставок. При одинаковой цене и расходах обычный вариант выигрывает по НДС, если доступные вычеты перекрывают разницу исходящего налога. Закупка без входящего НДС сама по себе к этому перекрытию ничего не добавляет. Но услуги с документально подтверждённым налогом могут изменить результат, поэтому обнулять все вычеты только из-за поставщика товара тоже нельзя. Получившийся остаток ещё не является чистой прибылью: в нём не учтены налог по УСН и расходы, которые не вошли в модель. Если расчётная разница по НДС отрицательная, её нельзя автоматически считать деньгами, которые немедленно придут на счёт.

Ошибка, из-за которой обычная ставка кажется выгоднее

Самая неприятная ошибка в таком сравнении — принять себестоимость за базу для вычета НДС. Продавец видит большой расход на закупку, мысленно выделяет из него налог и уменьшает на эту сумму обязательство перед бюджетом. Но если поставщик продал товар без НДС, выделять там нечего. Стоимость товара остаётся расходом для экономики продажи, а её налоговый учёт по УСН определяется отдельно. Обычная ставка НДС не превращает любую закупку в источник вычета. В деньгах ошибка оборачивается завышенной расчётной прибылью ровно на сумму вычета, которого в действительности нет.

Есть и менее заметный способ завысить результат: убрать входящий НДС из стоимости услуги, а затем ещё раз прибавить его через уменьшение налога к уплате. Тогда один и тот же эффект учитывается повторно. В примере из таблицы я оставил расходы на услуги в полной сумме, поэтому вычет появляется только в расчёте НДС. Можно строить управленческий отчёт через расходы без возмещаемого налога, но всю модель тогда нужно вести последовательно, без смешения подходов. Отдельно я проверяю документы: запись в отчёте о начисленной услуге ещё не доказывает наличие права на вычет. Ни название исполнителя, ни предположение о его налоговом режиме не заменяют эту проверку.

Почему нельзя просто менять вариант каждый квартал

После расчёта товара возникает соблазн оставить себе свободу: сейчас закупка без НДС, значит, выбираю пониженную ставку, а после смены поставщика перейду на обычную. Именно здесь решение перестаёт быть задачей одной карточки. Для специальных пониженных ставок предусмотрены правила обязательного применения и ограничения выхода, поэтому свободного поквартального переключателя у продавца нет. При этом условия прекращения применения и возможные исключения нужно проверять по действующей редакции закона. Я не называю срок фиксации по памяти: ошибка в нём может оказаться дороже всей экономии, которую показала таблица. Сам факт окончания квартала не стоит считать разрешением поменять порядок.

Не выбирайте пониженную ставку на основании прибыли одного удачного периода. Сначала подтвердите доступность ставки, срок обязательного применения и применимые исключения из ограничения на выход. Не считайте, что рост закупок с НДС автоматически позволит перейти на обычную ставку со следующего квартала. До такого подтверждения считайте смену варианта ограниченной, а не свободной.

НДС для упрощёнки в 2026 году я проверяю по материалам ФНС на nalog.ru и по актуальной редакции Налогового кодекса, включая переходные положения. В разъяснении должна быть понятна дата актуальности, а в норме — дата вступления изменений в силу. Отдельно ищу условия освобождения, правила определения дохода, доступность специальных ставок и порядок начала их применения. Затем проверяю срок обязательного применения выбранного варианта, основания прекращения и исключения, которые могут относиться к впервые начавшим его применять. У меня нет здесь подтверждённой актуальной выдержки из этих норм, поэтому точные значения и продолжительность ограничения я намеренно не подставляю. Если разъяснение и старая памятка расходятся, ориентироваться на более удобный текст нельзя.

Бухгалтеру я передаю не общий вопрос «что выгоднее», а описание своего случая: текущий режим, доход по нужным периодам, момент возникновения обязанности и уже применявшийся порядок НДС. В ответ прошу указать основание выбора и условия возможного выхода из него со ссылкой на действующую норму. Это полезнее устного «потом поменяем», которое невозможно проверить при смене поставщика. Отдельно прошу пересчитать УСН, потому что остаток после НДС не показывает всю налоговую нагрузку. Для объекта с учётом расходов значение имеют состав затрат и условия их признания, а для другого объекта логика будет иной. Если магазины работают на разных налогоплательщиков, проверку делаю для каждого, а не усредняю показатели по кабинетам Ozon.

Что проверить завтра перед выбором

Расчёт одного товара нужен, чтобы понять механику, но итоговый выбор я проверяю на ассортименте и планах закупки. Если впереди смена поставщика, импорт или заметные расходы с входящим НДС, текущая карточка может плохо описывать будущую экономику. Для продаж организациям отдельно смотрю конечную цену и то, какое значение для покупателя имеет документально подтверждённый вычет. Нельзя автоматически считать, что покупатель согласится на любую надбавку только потому, что у продавца появился НДС. Я строю отдельный сценарий с изменённой ценой и проверяю его коммерческую реалистичность, не смешивая с первоначальным сравнением. Так становится видно, где результат даёт налоговый порядок, а где — предположение о поведении покупателей.

Для расчёта я свожу продажи и расходы по товару, а документы, подтверждающие налоговый учёт, проверяю отдельно. Это одна из причин, по которой я сделал SellOps: в готовых расчётах мне не хватало уверенности, что я понимаю происхождение остатка. Подход к работе с аналитикой описан на странице как устроен SellOps, но управленческий отчёт я не считаю заменой налоговой проверке. Даже аккуратно собранная себестоимость не отвечает на вопрос, есть ли право на вычет. Сервис, собственная таблица и бухгалтерский учёт должны сходиться по исходным операциям, а не просто показывать похожую прибыль.

Завтра я бы начал с товара, по которому уже есть документы поставщика, завершённая продажа и понятные расходы площадки. Соберите цену реализации, закупочную стоимость и услуги, а рядом с каждым расходом укажите, подтверждён ли входящий НДС. Пройдите расчёт по схеме и получите остаток для каждого доступного варианта при неизменной цене. После этого передайте бухгалтеру оба расчёта вместе с вопросами о праве на ставку, сроке её применения и налоге по УСН. Только затем расширяйте модель на остальные продажи и будущие закупки. Если закупка действительно без входящего НДС, это станет видимым аргументом в пользу пониженного варианта, а не догадкой по небольшой цифре в названии ставки.