Выплату Ozon я не использую как готовую сумму для расчёта УСН, хотя именно её проще всего взять из банковской выписки. Деньги уже на счёте, назначение платежа знакомое, а удержания площадки остались где-то в отчётах. Если считать налог от этого поступления, комиссия и другие удержанные расходы незаметно исчезнут из налоговой базы. На УСН «Доходы» такое вычитание обычно неправомерно. В моих магазинах я поэтому разделяю деньги, которые перечислил маркетплейс, доход для налога и прибыль после расходов.
Вопрос «с какой суммы платить налог на маркетплейсе» я сначала перевожу в вопрос о конкретной операции: сколько дохода получил продавец и что из него площадка удержала. Банковская выписка показывает движение денег между Ozon и продавцом, а не всю историю расчёта с покупателем. Между продажей и выплатой могут оказаться комиссия, услуги, возвраты, взаимозачёты и корректировки. Если смотреть только на итог перевода, эти разные по смыслу операции сливаются в одну сумму. Дальше я разбираю именно УСН с объектом «Доходы»: для другого объекта налогообложения порядок учёта расходов будет отличаться.
С какой суммы платить налог — с продажи или с выплаты Ozon
При обычной продаже через маркетплейс в доход продавца входит выручка от реализации до удержания вознаграждения площадки. Ozon может оставить свою комиссию из денег покупателя и перечислить остаток, но от этого доход продавца не превращается в остаток. Удержанная комиссия означает, что часть выручки пошла на оплату услуг посредника. Для УСН «Доходы» такой расход не уменьшает налоговую базу. Поэтому отправной точкой я беру документы о продажах и расчётах, а банковскую выплату использую для проверки того, как площадка рассчиталась со мной.
Здесь легко спутать налог на Ozon для продавцов с налогом на заработанную прибыль. После закупки товара, комиссии, логистики и рекламы у меня действительно остаётся меньше денег, чем заплатили за проданный товар. Но объект «Доходы» не предполагает, что я вычту эти затраты перед применением ставки. Даже убыточная продажа может сформировать доход, учитываемый при УСН. Если продавец также обязан исчислять НДС, предъявленный покупателю НДС требует отдельного учёта и не должен автоматически попадать в доход для УСН. Поэтому фраза «налог со всей суммы покупателя» полезна как ориентир, но без проверки состава суммы бывает слишком грубой.
Цена на карточке тоже не заменяет сумму дохода по документам. Скидка продавца, скидка за счёт площадки, бонусы и компенсационные начисления могут по-разному отражаться в расчётах, поэтому я не восстанавливаю налоговую базу по витринной цене. Сначала нужно увидеть, какая сумма признана выручкой продавца и какие начисления идут отдельно. Затем проверить, не посчитано ли одно и то же поступление повторно под другим названием. Без конкретного отчёта и условий программы я не могу уверенно сказать, как учитывать любую строку со словом «бонус»: здесь решает содержание операции.